自1976年共和国法案生效以来，也被称为2024年1月22日的纳税便利法案(EOPT)，国内税务局(BIR)已经发布了几项税收条例(RR)来实施上述法律。

　　然而，在rs发布后，纳税人提出了许多问题。因此，BIR发布了收入备忘录通告(RMC) 60-2024, 66-2024和77-2024，以指导纳税人了解EOPT法案引入的修正案。

　　由RR 4-2024实施的EOPT法案带来的变化之一是废除了税法第34(K)条。根据已废除的规定，纳税人须扣缴税款的某些费用，只有在已向BIR支付扣缴税款的情况下，才允许扣除。随着这一要求的废除，即使没有扣缴税款，需要扣缴税款的费用现在也可以申报扣除。

　　第34(K)条的废除对BIR的税务审计有明显的影响，因为它的许多评估包括由于非预扣税而导致的费用不允许。纳税人现在问，废除是否适用于评估案件和正在进行的审计，涵盖在EOPT法案生效之前的纳税期。根据RMC 60-2024, BIR澄清，该废除仅适用于从2024年1月1日起的纳税年度。

　　这意味着，在2024年1月1日之前的所有纳税期间的所有正在进行的审计中，无论是在审计之前还是在向审查机关提交审计报告之前，必须缴纳相应的代扣代缴税款的费用才允许扣除。

　　如果纳税人在审计或提交审计报告之前没有预扣和缴纳应缴纳预扣税的费用，税务官员有权建议就收入和预扣税发出评估通知。

　　这是否意味着BIR打算改变RR 2-98下的规则，即RR 14-2002修订的规则，该规则允许有预扣税缺陷的纳税人只要在审计或调查或再调查或复议期间解决了缺陷税和相应的罚款，就可以将相关费用申报为所得税减免?

　　对此事的澄清将有助于纳税人在2024年1月之前进行调查。

　　正如RMC 77-2024所澄清的那样，EOPT法案带来的另一个变化是RR 7-2024规定的发票要求，并由RR 11-2024修订。它强调增值税登记的纳税人必须为每笔销售交易开具正式登记的增值税发票，无论金额如何。另一方面，非增值税登记的纳税人只有在销售交易的价值为p500或以上时才需要开具正式登记的非增值税发票;或者无论价款多少，买受人要求的;或者当天个人销售交易的总金额低于500比索，超过500比索的门槛。

　　未进行增值税登记并错误开具增值税发票的纳税人，除应缴纳百分比税外，还应缴纳增值税(不享受进项税抵免)和50%的附加费。另一方面，如果发票上显示了销售额、增值税、注册名称和TIN、商品描述或服务性质以及交易日期，则增值税登记购买者可以申请增值税作为进项税额抵免。

　　此外，税务局澄清，除了将正式收据转换为发票外，纳税人还可以将其剩余的未使用的开票报表(BS)，对账单(SOA)和收费报表转换为开票发票，直到全部使用为止。

　　值得注意的是，在RR 7-2024中，只提到了OR。在转换时，纳税人必须确保所有必需的资料都显示出来，包括数量、单位成本和所售货物的说明或服务的性质。他们还可以在文件上盖上遗漏的信息，如果原来没有包括在内的话。

　　纳税人同样可以使用多种类型的发票。他们可以为他们的发票使用任何描述性的名称，以反映他们具体的销售交易。纳税人在销售时已开具发票的，收到货款后不得再开具发票。相反，他们可以发出OR、付款收据或确认收据，作为补充文件。但是，发票本身可能包含确认收到付款的信息。

　　此外，在销售货物和服务时签发OR、付款收据或收款收据、BS或SOA不能被视为销售货物或服务的证据，并应等同于不开具发票，将受到罚款和监禁。

　　虽然上述rmc的发布旨在澄清实施EOPT法案的rs，并标志着BIR继续努力指导纳税人通过法律引入的变化，但仍有一些问题需要澄清，我们希望BIR在未来的发布中解决这些问题。

　　玛丽为由nette Jaron是菲律宾毕马威税务集团(R.G. Manabat & Co.)的税务主管，这是一家菲律宾合伙企业，也是毕马威国际下属独立成员公司的毕马威全球组织的成员公司nal有限公司，一家英国私人担保有限公司。该公司已被国际公认为转让定价实践和一般企业税务实践的一级税务审查。欲了解更多信息，您可以联系税务主管玛丽·安托nette Jaron或税务合伙人Maria Myla Maralit通过电子邮件受保护]，社交媒体或访问www.home.kpmg/ph。