数千名收入最高的美国人正在利用会计师或信托公司来逃避退休金税，这破坏了税收体系，并迫使普通工薪阶层承担更多的国家税收负担。

　　澳大利亚国立大学(Australian National University)经济学家安德鲁·卡特(Andrew Carter)和罗伯特·布鲁尼格(Robert Breunig)的研究表明，年收入低于25万澳元的人是应该申报的人数的11倍。

　　经济学家估计，还有大约7000人的收入略低于25万美元大关，其中大多数人要么聘请信托公司、会计师，要么宣布自己是个体户。

　　年收入超过25万澳元的人——约占所有纳税人的2%——将受到293部门退休收入供款税的打击，这是对优惠退休金供款额外征收15%的税。

　　布鲁尼格和卡特表示，有能力管理自己财务的人“集中”在养老金税收待遇的关键变化之下，而那些没有能力的人则付出了代价。

　　他们发现:“考虑到一些群体比其他群体更有能力聚在一起，一些人逃税而另一些人纳税的能力破坏了横向公平的税收制度设计原则。”

　　最初的293收入门槛是由当时的财政部长韦恩·斯旺(Wayne Swan)在2012年设定的30万澳元。

　　作为退休金改革的一部分，当时的财政部长斯科特·莫里森(Scott Morrison)将养老金门槛降至25万澳元，他在2016-17年度预算中预测，此举将在未来四年增加25亿澳元的收入。

　　当时，政府表示，较低的门槛将“提高养老金体系的可持续性和公平性”，同时允许人们“积累大量税收优惠的优惠养老金”。

　　个人理财和养老金行业的一些人士批评称，这是对高收入者的不公平攻击。

　　但其中许多人设法找到了绕过海关的办法。

　　布鲁尼格和卡特发现，当这个门槛降至25万美元时，申报收入略低于这个水平的人数激增。

　　女性、自雇人士和有信托收入的人收入低于25万美元的可能性都要大得多。

　　拥有信托收入的人收入低于25万美元的可能性是293部门不存在的人的7倍，自营职业者的可能性是293部门不存在的11倍。

　　在引入新的门槛之前，收入低于25万美元的人群并没有出现激增。

　　布鲁尼格和卡特发现:“那些能够随时调整收入的人利用这种能力来达到293部门的门槛。”

　　“那些继续按旧门槛生活的人是那些调整收入或跨年转移收入的能力较低的人(例如，工薪阶层)。”

　　研究人员发现，当293税首次被引入时，人们花了几年时间才开始将收入集中在30万美元以下。当征税标准改为25万美元时，数千人申报收入略低于这一标准的速度要快得多。

　　一些对税收制度持批评态度的人声称，高税率鼓励人们减少努力工作，以避免他们的收入受到更高起征点的影响。

　　但卡特和布鲁尼格发现，高收入者是根据起点来管理他们的税收安排的，而不是通过改变他们的工作时间。

　　他们发现:“我们证明，这种聚集是由税收规划驱动的，而不是由劳动力供应反应驱动的。”

　　在起征点变化的个人所得税体系中，聚类相对普遍。

　　布莱尼格今年早些时候领导的研究基于2000年至2018年收集的1.89亿份税收记录，发现使用家族信托或自称为自雇人士的人的收入略低于阈值变化的可能性高出50倍。

　　从7月1日开始的第三阶段减税将包括对起征点的调整，包括首次调整适用于19万美元以上收入的45美分的最高税率。自2008年以来，最高税率为18万美元。

　　Breunig和Carter表示，如果293条款的目标是减少退休金优惠待遇，那么缩小25万美元门槛与最高边际税率之间的差距是有意义的。

　　他们表示:“这也将更接近于这样一种制度，即纳税人支付的边际税率减去固定折扣，而不是对退休金缴纳统一税。”

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