菲律宾已经认识到建设人力资本的重要性。2015年，该国与其他192个联合国成员国一道，承诺到2030年实现17项可持续发展目标。可持续发展目标4特别呼吁确保包容和公平的优质教育，其基本原则之一是“教育是一项公共产品，国家是其责任承担者”。

　　菲律宾政府支持教育机构。通过美国国税局(BIR)，政府给予教育机构优惠税率和免税待遇。例如，税法第30条规定，一个非股票的、非营利性的教育机构，其收入直接和专门用于教育目的，免征所得税。

　　同时，共和国法案(RA) 11635规定，10%的较低税率一般适用于专有教育机构和非股票、非营利性教育机构，其净收入或资产积累、为任何成员或特定个人提供保险或使其受益。根据税法第109条，由教育部、高等教育委员会、技术教育和技能发展局正式认可的私立教育机构提供的教育服务以及由政府教育机构提供的教育服务免征增值税(VAT)。

　　即使在过去几年中通过了各种税收改革，这些优惠税率也得以保留。最新的发展是RA 11976，也被称为纳税便利(EOPT)，旨在通过数字化进一步改善税收和保护纳税人的权利。该法律及其实施细则和条例(IRR)中引入的变化涉及从事服务销售的卖方支付增值税的时间，进项增值税的证明以及不受预扣税约束的费用的扣除。

　　一般来说，这些新规定不会影响到教育机构，因为他们从教育服务中获得的收入(学费、入学费和其他与学校有关的费用)，如前所述，是免征所得税和增值税的。然而，和其他纳税人一样，教育机构也受到EOPT带来的一些规定的影响。以下是三项有关规定。

　　预扣税的时间安排

　　教育机构的主要开支是水电费、学校和办公室用品、保安服务和清洁费用。一般来说，这些都要缴纳预扣税，特别是如果该机构是顶级预扣税代理机构。

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　　根据旧规则，付款人在支付或应付收入付款时，或收入付款在付款人的账簿中作为费用或资产计提或记录时(以适用者为准)，产生了扣除和预扣税款的义务。“应付”一词是指债务到期、可要求履行或在法律上可强制执行的日期。

　　根据EOPT法，当收入成为应付款项时，就有义务进行预扣。然而，在IRR中，BIR解释说，扣除和预扣的义务发生在收入支付应计或作为费用或资产记录在付款人的账簿上时，或卖方开具销售发票或其他证明该付款的适当文件时，以先发生者为准。

　　综上所述，当BIR解释“应付”一词时，似乎与旧规则没有变化。《税收条例4-2024》刚刚补充说，如果收入未作为费用或资产计计或记录，但卖方已签发支持此类应付款项的文件，则买方已被要求预扣相应的税款。

　　然而，在大多数情况下，如果不是所有纳税人，一旦从卖方收到证明文件，就已经将其记录为费用或资产，因此会触发预扣税汇款。因此，对于纳税人来说，确定EOPT下的新规则将如何改变当前的预扣税时间是很棘手的。我们希望BIR明确区分旧规则下预扣时间的变化与IRR，这有望简化纳税人的合规性。

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　　目前，符合上述条件的教育机构应尽快继续代扣代缴。更具体地说，未从供应商处收到证明文件的年底应计费用应已缴纳预扣税，以避免延迟缴纳预扣税。

　　开具非增值税发票

　　以前，货物销售者开具的主要文件是发票，而教育机构等服务销售者开具的是正式收据(OR)。根据EOPT法，发票是服务卖方开具的主要文件。OR是一个不同于发票的文件，现在是一个补充文件

　　根据临时规定，纳税人，例如使用收银机和售货机的教育机构，可将“正式收据”改为“发票”，而无需通知税务局，因为重新配置将被视为轻微的系统改进，不需要软件供应商重新认证销售软件或系统，也不需要纳税人-用户重新签发使用许可证。

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　　另一方面，正在使用正式注册的电算化会计系统或带有会计记录的电算化账簿的教育机构必须重新检查其系统，以符合EOPT法的规定。由于系统重新配置将对财务方面产生直接影响，因此应将其视为增强，要求纳税人更新其系统注册，就像提交新申请一样。根据这些规定，对于那些收入免征增值税的服务提供商或将or改为发票对财务方面没有直接影响的实体，没有例外规定。

　　因此，即使是收入免征增值税且财务不依赖于主要文件是OR还是发票的教育机构，也应在2024年6月30日截止日期或之前申请确认证书或PTU。

　　保存帐簿/其他记录的期限

　　影响所有纳税人的EOPT规则之一是保留帐簿和其他会计记录的保留期限。根据旧规定，所有账簿和其他会计记录应保存10年。根据EOPT计划，所有类型的账簿都缩短为五年(使用手册和手册装订活页的纳税人应保留硬拷贝，使用计算机化账簿和其他会计记录的纳税人应保留电子副本)。

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　　但是，如果纳税人有任何未决的抗议或税收抵免或退税要求，并且有关的账簿和记录对案件很重要，纳税人必须保存账簿和其他记录，直到案件最终解决，以支持其辩护和援助，即使超过规定的五年期限。因此，已接受评估但在五年内未解决其索赔/抗议的教育机构应保留其记录，并提供此类评估结束和终止的证明。

　　最后，IRR还强调，免税组织或税收优惠受助人的账簿和其他相关记录将受到BIR的审查，以确定他们是否遵守获得免税或优惠的条件以及他们的纳税义务(如果有的话)。因此，享受所得税减免的教育机构应保留其收入实际、直接和专门用于教育目的的记录和文件。对于享受10%所得税的教育机构，应在审计时提供证明，证明其来自非相关活动的总收入不超过所有来源总收入的50%。

　　Marie Fe L. Fawagan-Dangiwan是会计师事务所P&A Grant Thornton的税务顾问和合规合伙人。作为菲律宾领先的审计、税务、咨询和外包公司之一，P&A Grant Thornton由29名合伙人和1,500名员工组成。我们希望听到你的消息!在@GrantThorntonPH上推特我们，在Facebook上像我们一样在P&A GrantThornton，并将您的评论发送到[email]受保护的)。更多信息，请访问我们的网站www.grantthornton.com.ph。